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标题: [所得税的计算]企业所得税的计算公式如何 [打印本页]

作者: marital 时间: 2021-3-3 04:51
标题: [所得税的计算]企业所得税的计算公式如何

企业所得税是企业要交的一种税费，企业税中的一种类型，了解其相关内容是有必要的。那么，企业所得税的计算公式如何呢？准予扣除的项目有哪些呢？企业所得税范围如何呢？下面就由找法网小编为您详细介绍，希望对您有所帮助。
一、企业所得税的计算公式如何？
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

二、准予扣除的项目有哪些？
⑴利息支出的扣除
⑵计税工资的扣除
⑶职工福利费、工会经费和职工教育经费（提取比例分别为14%、2%、2.5%）；注：工资薪金总额
⑷捐赠的扣除，超过12%的部分则不得扣除。

⑸业务招待费的扣除，最高不得超过当年销售营业收入的5‰；60%
⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除
⑺残疾人保障基金的扣除
⑻财产、运输保险费的扣除
⑼固定资产租赁费的扣除
⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除
⑾转让固定资产支出的扣除
⑿固定资产、流动资产盘亏、毁损、报废净损失的扣除
⒀总机构管理费的扣除
⒁国债利息收入的扣除

⒂其他收入的扣除
⒃亏损弥补的扣除
三、企业所得税范围如何？
(一)企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:
1.在银行开设结算账户;
2.独立建立账簿，编制财务会计报表;
3.独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象
是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目
(四)企业所得税的应纳税额
1.收入总额。
(1)生产、经营收入:
(2)财产转让收入:
(3)利息收入:
(4)租赁收入;
(5)特许权使用费收入:
(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入所得税的计算，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入。
(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入所得税的计算，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
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作者: 小刚 时间: 2021-3-3 07:01
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